Obrtnik može biti u jednom od tri sustava, a razlika je velika: koliko poreza plaća, koje knjige vodi i kojih se rokova drži. Ovdje je sve na jednom mjestu, s razredima paušala, obrascima i rokovima.
Tri sustava
| Sustav | Kako se utvrđuje porez | Knjige |
|---|---|---|
| Paušal | godišnji paušalni dohodak po razredima, stopa 12 % | samo Knjiga prometa (Obrazac KPR) |
| Dohodak po poslovnim knjigama | primici manje izdaci, po naplati i plaćanju | KPI, DI, KPR i TO |
| Porez na dobit | dobit po Zakonu o računovodstvu i Zakonu o porezu na dobit | dvojno knjigovodstvo |
Paušalno oporezivanje
Tko može biti paušalist
Paušalno se može oporezivati fizička osoba koja ostvaruje primitke od obrta te od samostalne djelatnosti poljoprivrede i šumarstva, uz uvjete iz članka 82. Zakona o porezu na dohodak. Glavni uvjet je da ukupni godišnji primitak nije veći od iznosa propisanog za obvezni ulazak u sustav PDV-a, dakle 60.000,00 eura.
Tko po istoj djelatnosti već utvrđuje dohodak na temelju poslovnih knjiga, ne može istodobno po toj osnovi biti paušalist (čl. 2. st. 2. Pravilnika o paušalnom oporezivanju). Zajednička djelatnost može biti paušalna ako uvjete ispune svi supoduzetnici pojedinačno i ako ukupan primitak nije veći od praga za PDV (čl. 2. st. 6.).
Razredi paušalnog dohotka
Paušalni dohodak utvrđuje se kao razlika između primitka i porezno priznatih izdataka u visini 85 %. Na tako utvrđeni dohodak primjenjuje se stopa 12 % (čl. 3. i 4. Pravilnika).
| Godišnji primitak | Paušalni dohodak | Godišnji porez | Mjesečno |
|---|---|---|---|
| do 11.300,00 EUR | 1.695,00 EUR | 203,40 EUR | 16,95 EUR |
| 11.300,01 do 15.300,00 EUR | 2.295,00 EUR | 275,40 EUR | 22,95 EUR |
| 15.300,01 do 19.900,00 EUR | 2.985,00 EUR | 358,20 EUR | 29,85 EUR |
| 19.900,01 do 30.600,00 EUR | 4.590,00 EUR | 550,80 EUR | 45,90 EUR |
| 30.600,01 do 40.000,00 EUR | 6.000,00 EUR | 720,00 EUR | 60,00 EUR |
| 40.000,01 do 50.000,00 EUR | 7.500,00 EUR | 900,00 EUR | 75,00 EUR |
| 50.000,01 do 60.000,00 EUR | 9.000,00 EUR | 1.080,00 EUR | 90,00 EUR |
Porezno priznati izdaci od 85 % uključuju sve nastale izdatke i uplaćene doprinose za obvezna osiguranja. Doprinosi se dakle ne odbijaju posebno, već su već u tih 85 % (čl. 3. st. 3.).
Umanjenje za potpomognuta područja. Obveznici koji djelatnost obavljaju na području Grada Vukovara, na potpomognutim područjima jedinica lokalne samouprave iz I. skupine po razvijenosti i na otocima prve skupine plaćaju 25 % godišnjeg paušalnog poreza (čl. 5. Pravilnika).
Kako se plaća i što se predaje
| Obveza | Rok |
|---|---|
| Paušalni porez | tromjesečno, do posljednjeg dana svakog tromjesečja |
| Obrazac PO-SD | najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine |
| Obrazac PO-SD-Z (zajednička djelatnost) | najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine, predaje nositelj |
| Obrazac RPO, prijava u registar | osam dana od početka obavljanja djelatnosti |
| Prijelaz na paušal za iduću godinu | do kraja tekuće godine, najkasnije 15 dana po isteku godine |
Razlika za uplatu utvrđena na temelju Obrasca PO-SD plaća se s danom podnošenja izvješća, a više plaćeni porez vraća se na zahtjev ili uračunava u iduće razdoblje (čl. 6.).
Paušalist ne vodi poslovne knjige iz članka 34. Zakona, nego samo Knjigu prometa, u koju upisuje i gotovinske i bezgotovinske naplate. Za svaku isporuku i uslugu izdaje račun propisanog sadržaja (čl. 7.).
Utvrđeni godišnji paušalni porez je konačan, pa paušalist po toj osnovi ne podnosi godišnju poreznu prijavu (čl. 4. st. 6.).
Dohodak na temelju poslovnih knjiga
Obrtnik koji nije paušalist utvrđuje dohodak kao razliku primitaka i izdataka, po načelu blagajne, dakle prema stvarnoj naplati i stvarnom plaćanju. Dužan je upisati se u registar poreznih obveznika i voditi propisane knjige (čl. 34. Zakona).
| Knjiga | Obrazac | Što sadrži |
|---|---|---|
| Knjiga primitaka i izdataka | KPI | dnevni i ukupni poslovni primici i izdaci u poreznom razdoblju |
| Popis dugotrajne imovine | DI | imovina, vijek trajanja, stopa i iznos amortizacije, zaključuje se na 31. prosinca |
| Knjiga prometa | KPR | gotovinski primici, upisuju se na kraju radnog dana |
| Evidencija o tražbinama i obvezama | TO | svi izdani i primljeni računi osim gotovinskih |
Dvije knjige imaju iznimke koje se u praksi često previde.
Knjigu prometa ne moraju voditi obveznici koji nisu u sustavu PDV-a, uz uvjet da djelatnost ne obavljaju u više poslovnih jedinica i da podatke unose u Knjigu primitaka i izdataka u istim rokovima. Ne moraju je voditi ni oni koji evidencije o dnevnom prometu vode po posebnim zakonima (čl. 46. st. 5. i 6. Pravilnika o porezu na dohodak).
Evidenciju o tražbinama i obvezama ne moraju voditi obveznici koji knjige ulaznih i izlaznih računa po propisima o PDV-u vode prema izdanim i primljenim računima. Tko ih vodi prema naplaćenim i plaćenim računima, dužan je voditi i Obrazac TO (čl. 47. st. 3.).
Popis dugotrajne imovine vodi se neprekidno, od početka obavljanja djelatnosti do prestanka, a zaključna stanja prenose se u popis za iduću godinu (čl. 45.).
Kada obrtnik postaje obveznik poreza na dobit
Fizička osoba koja obavlja samostalnu djelatnost postaje obveznik poreza na dobit ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvarila ukupni primitak veći od 1.000.000,00 eura (čl. 2. Zakona o porezu na dobit). Uz to, obrtnik može i sam izabrati plaćanje poreza na dobit umjesto poreza na dohodak.
Prelazak znači dvojno knjigovodstvo, bilancu i račun dobiti i gubitka, prijavu poreza na dobit i predaju izvještaja Financijskoj agenciji. To je bitno drukčiji režim od Knjige primitaka i izdataka i planira se unaprijed, ne u siječnju.
Godišnja prijava poreza na dohodak za 2025.
Zakonski rok u veljači 2026. pada u neradni dan, subotu 28. veljače, pa je krajnji rok za podnošenje godišnje prijave za 2025. godinu 2. ožujka 2026.
| Tko | Obrazac | Rok |
|---|---|---|
| Obveznici koji su ostvarili dohodak od samostalne djelatnosti u tuzemstvu i inozemstvu (obrtnici, slobodna zanimanja i drugi) te članovi posade broda u međunarodnoj plovidbi | DOH | 2. ožujka 2026. |
| Građani koji žele iskoristiti olakšice o kojima Porezna uprava nema podatke, primjerice uzdržavanu djecu koja nisu upisana na Obrascu PK ili dana darovanja | ZPP-DOH | 2. ožujka 2026. |
| Paušalisti po osnovi paušalne djelatnosti | ne podnose prijavu | paušalni porez je konačan |
Obrazac DOH podnosi se isključivo putem sustava ePorezna. Obrazac ZPP-DOH može se podnijeti kroz ePoreznu, mobilnom aplikacijom mPorezna ili u nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema prebivalištu odnosno uobičajenom boravištu.
Većina građana koji ostvaruju samo plaću i drugi dohodak koji nije konačan ne podnosi godišnju prijavu, jer se za njih provodi poseban postupak utvrđivanja godišnjeg poreza na temelju podataka kojima Porezna uprava raspolaže.
Povrat poreza za mlade. Porezni obveznici do 25 godina ostvaruju povrat 100 % plaćenog poreza na dohodak, a osobe od 26 do 30 godina povrat 50 %. Povrat mogu ostvariti i oni koji tijekom godine nisu iskoristili cijeli osobni odbitak, primjerice ako su radili samo dio godine.
Obveznici koji su ostvarili dohodak iz inozemstva nisu dužni predati prijavu ako su podatke o dohotku i plaćenom porezu prijavili na Obrascu JOPPD i Obrascu INO-DOH. Kod dohotka iz inozemstva prednost pred tuzemnim zakonom imaju međunarodni ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Najčešće pogreške
- Prijelaz na paušal prijavljen prekasno. Prijava se podnosi do kraja tekuće godine za iduću, najkasnije 15 dana po isteku godine, a ne kad se sjetimo u ožujku.
- Doprinosi odbijeni kao poseban izdatak kod paušala. Oni su već sadržani u porezno priznatih 85 %.
- Praćen samo gotovinski promet, pa se prag od 60.000,00 eura prekorači neprimijećeno. U Knjigu prometa paušalist upisuje i bezgotovinske naplate.
- Obrazac PO-SD predan, ali razlika za uplatu nije plaćena. Ona dospijeva na dan podnošenja izvješća.
- Evidencija o tražbinama i obvezama se ne vodi jer se misli da knjige PDV-a to pokrivaju. Pokrivaju samo ako se vode prema izdanim i primljenim računima.
- Popis dugotrajne imovine ustrojen jednom pa zaboravljen. Vodi se neprekidno i zaključuje na 31. prosinca.
- Prelazak na porez na dobit primijećen tek nakon isteka godine, kad se već propustilo pripremiti dvojno knjigovodstvo.
Što zapamtiti
Prag za paušal je 60.000,00 eura primitka i vezan je uz prag za ulazak u PDV. Paušalni porez je 12 % na paušalni dohodak po razredu, plaća se tromjesečno i konačan je. Obrtnik na knjigama vodi četiri evidencije i podnosi Obrazac DOH, ove godine do 2. ožujka 2026. Preko 1.000.000,00 eura primitka slijedi porez na dobit i dvojno knjigovodstvo.
Ako niste sigurni koji vam se sustav više isplati ili prelazite li prag, javite nam brojke i izračunat ćemo. Pogledajte i stranicu Usluge.
Povezani članci
- Godišnji financijski izvještaji trgovačkih društava: tko, što i kada predaje
- Plaće: obveze poslodavca i rokovi
- Financijski izvještaji neprofitnih organizacija: tko, što i kada predaje
- Financijski izvještaji u sustavu proračuna: tko što predaje i do kada
Sve usluge po skupinama klijenata pogledajte na stranici Usluge.
Izvori: Zakon o porezu na dohodak i Pravilnik o porezu na dohodak, članci 34., 43. do 50. Pravilnik o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti (Narodne novine, br. 1/20., 1/21., 156/22., 15/23., 1/24. i 16/25.), članci 2. do 10. Zakon o porezu na dobit, članak 2. Obavijest Porezne uprave o roku za podnošenje godišnje prijave poreza na dohodak za 2025. godinu.
Tekst je pripremljen kao stručni i praktični vodič prema propisima važećima na dan objave. Ne predstavlja individualno porezno, pravno ni računovodstveno savjetovanje. Za svoju konkretnu situaciju obratite se svojem računovođi ili nam se javite.