Financijski izvještaji u sustavu proračuna: tko što predaje i do kada

U sustavu proračuna izvještava se češće nego drugdje i rokovi nisu isti za sve. Razlikuju se po tome jeste li proračunski ili izvanproračunski korisnik, čiji ste korisnik i imate li vi nekoga u svojoj nadležnosti. U ovom tekstu je sve razdvojeno po skupinama.

Tko je obveznik

Financijske izvještaje predaju jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te proračunski i izvanproračunski korisnici državnog proračuna i jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave.

Zakon o proračunu definira proračunske korisnike kao državna tijela i ustanove čiji je isključivi osnivač Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave, a čiji se rashodi osiguravaju u proračunu. Izvanproračunski korisnici su subjekti razvrstani u sektor opće države prema europskoj metodologiji ESA 2010.

Kako se predaje

Izvještaji se predaju putem aplikacije Financijsko izvještavanje u sustavu proračuna i Registar proračunskih i izvanproračunskih korisnika, poznatije kao RKPFI, koju vodi Državna riznica.

Kroz istu aplikaciju dostupan je i uvid u Registar te preuzimanje godišnjih financijskih izvještaja drugih subjekata.

Koji se obrasci predaju

Obrazac	Što sadrži
PR-RAS	Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima
OBVEZE	Izvještaj o obvezama
EU izvještaj	Izvještaj o sredstvima Europske unije
Bilješke	Obrazloženja uz izvještaje

Sastav obrazaca razlikuje se po izvještajnim razdobljima, pa Ministarstvo financija za svako razdoblje objavljuje okružnicu u kojoj navodi koji se obrasci predaju i do kojeg datuma.

Rokovi po skupinama obveznika

Za polugodišnje razdoblje, od 1. siječnja do 30. lipnja, rokovi su sljedeći.

Obveznik	Rok	Predaje se
Proračunski korisnici državnog proračuna	15. srpnja	nadležnom razdjelu i Ministarstvu financija
Proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave	15. srpnja	nadležnoj jedinici i Ministarstvu financija
Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave	15. srpnja	Ministarstvu financija
Izvanproračunski korisnici	20. srpnja	Ministarstvu financija, a korisnici jedinica i nadležnoj jedinici
Konsolidirani izvještaji razdjela i jedinica koji imaju proračunske korisnike u nadležnosti	27. srpnja	Ministarstvu financija
Konsolidirani izvještaji onih koji nemaju proračunske korisnike u nadležnosti	15. srpnja	Ministarstvu financija

Za tromjesečno i devetomjesečno razdoblje rokovi su drukčiji i pomiču se u prvu polovicu mjeseca koji slijedi nakon isteka razdoblja. Točne datume Ministarstvo financija objavljuje okružnicom za svako razdoblje posebno.

Na što paziti kod popunjavanja

Obrazac PR-RAS

Popunjavaju se oba stupca, i tekuće razdoblje i isto razdoblje prethodne godine. Podaci za prethodnu godinu popunjavaju se automatski iz izvještaja koji su ranije predani putem aplikacije, pa ih treba provjeriti, a ne prepisivati ručno.

Obrazac OBVEZE

U retku „Stanje obveza 1. siječnja” iskazuje se početno stanje na dan 1. siječnja, koje odgovara stanju obveza na kraju prosinca prethodne godine. To se isto početno stanje iskazuje u svim izvještajnim razdobljima tekuće godine. Obveze se iskazuju kumulativno od 1. siječnja.

Obveze nastale između subjekata koji su i sami obveznici predaje financijskih izvještaja ne raspoređuju se po vrstama, nego se iskazuju u zajedničkoj kategoriji međusobnih obveza subjekata općeg proračuna.

Valuta

Novčani iznosi unose se u eurima i centima.

Godišnji popis imovine i obveza

Uz izvještavanje, obveza koja svake godine zadaje najviše posla je popis imovine i obveza sa stanjem na 31. prosinca. Popis je mjera usklađenja stvarnog i knjigovodstvenog stanja i on je taj koji čini godišnje izvještaje vjerodostojnima.

Osim imovine i obveza popisuju se i usklađuju izvanbilančni zapisi. To je propust koji se ponavlja.

Godišnji popis nije jedina situacija u kojoj se popisuje:

Situacija	Što se popisuje
Kraj poslovne godine	redoviti godišnji popis sa stanjem na 31. prosinca
Statusna promjena	kod spajanja ili podjele sastavlja se popis i diobena bilanca, a financijski izvještaji rade se s datumom koji prethodi promjeni
Nepredviđene okolnosti	požar, krađa, elementarna nepogoda i slični događaji
Primopredaja dužnosti čelnika	cjelokupan popis
Primopredaja osobe zadužene za dio imovine	djelomičan popis, primjerice kod blagajnika ili skladištara

Za subjekte koji obavljaju muzejsku i knjižničnu djelatnost te za ministarstvo nadležno za obranu propisane su posebne iznimke. Kod muzejske građe popis prati rokove revizije građe, koji ovise o veličini zbirke.

Najčešće pogreške

1. Podaci u Registru nisu ažurni, pa aplikacija ne prihvaća izvještaj koji joj ne odgovara.
2. Popisuju se imovina i obveze, a izvanbilančni zapisi se preskoče.
3. Rok se pamti kao jedan datum za sve, a razlikuje se po skupinama obveznika i po tome ima li subjekt proračunske korisnike u nadležnosti.
4. Stupac za prethodnu godinu u obrascu PR-RAS ne provjeri se nakon automatskog popunjavanja.
5. Obveze se iskazuju za razdoblje umjesto kumulativno od 1. siječnja.
6. Međusobne obveze subjekata općeg proračuna raspoređuju se po vrstama umjesto u zajedničku kategoriju.

Što zapamtiti

Provjerite upis u Registru, jer iz njega sve proizlazi. Rok tražite za svoju skupinu, ne za sustav općenito. Popis imovine i obveza planirajte prije prosinca, ne u prosincu, i ne zaboravite izvanbilančne zapise.

Ako niste sigurni u koju skupinu spadate ili koji rok vrijedi za vas, javite nam podatke o svojoj ustanovi i provjerit ćemo. Pogledajte i stranicu Proračunsko računovodstvo.

Povezani članci

1. Financijski izvještaji neprofitnih organizacija: tko, što i kada predaje
2. Godišnji financijski izvještaji trgovačkih društava: tko, što i kada predaje
3. Obrti i samostalne djelatnosti: paušal, poslovne knjige i godišnja prijava
4. Plaće: obveze poslodavca i rokovi

Sve usluge po skupinama klijenata pogledajte na stranici Usluge.